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日本的养老金信托

放大字体  缩小字体 发布日期:2019-11-08  浏览次数:5
 日本的养老金信托

  日本的养老金信托开始于1962年4月。在日本,早在第二次世界大战以前企业就已经开始为退休职工支付退休金,但由于无专门机构办理,只好由企业代办,但按规定,企业倒闭时,已经积累却还未付的退休金一律用于企业清偿债务,这使雇员的退休金得不到保证。同时,从第二次世界大战结束到1962年期间,企业广泛采用一次性支付方式,即企业在雇员退休时一次性支付一笔钱(一般为1000万日元以上)作为其以后生活的保险,由于大部分雇员不具备投资和管理经验,这种方式存在很多不便,所以,越来越多的人要求由银行来办理养老金资产的投资与管理。但当时旧税法规定将退休金的资金从企业资产中分离出去,在企业外部进行积累时须纳税,这给实行养老金信托带来困难。因此,1962年4月,新的税法实施令对仅仅以支付退休后的养老金为目的的信托和保险给予了税法上的特殊照顾,这就是日本信托银行办理养老金信托的起点,也是日本企业养老金制度的里程碑。

  根据日本的税法实施令第159条的规定,企业要确立符合税制的养老金必须满足以下11个条件并得到国税厅长官的批准:

  (1)企业积累的目的仅是支付雇员的退休金;

  (2)养老金信托为他益信托,企业把雇员作为受益人;

  (3) 企业的董事不得加人,但受雇兼董事者除外;

  (4)分摊金和拨付金必须经过数理计算;

  (5)分摊金为两种,第一分摊金为定额或按一定比例缴纳,第二分摊金按雇员参加工作后到企业实行养老金制度前这段时间为每年工资的20% (或30%)以下缴纳;

日本的养老金信托

  (6)企业用作雇员退休金的资金必须有一个规定的保留额度,超过的部分可以退还给企业;

  (7)规定的保留额度内的资金不得退还企业。企业一旦为了该目的开始积累分期交款的资金,无论任何理由都不能将这笔资金汇回企业,企业也不能提取该款;

  (8)信托协定废除时,已经积累的资金属于受益人,即企业的雇员;

  (9)退休金的支付不能采取区别对待的政策;

  (10)任何个人不得对信托资产的运用提出意见;

  (11)养老金制度要保持持久性。以上规定为信托银行办理养老金信托提供了法律上的依据。

  这种适合税制的养老金信托在社会生活中按以下程序运行:首先,由企业和雇员之间订立养老金计划(或养老金协定),以上11个条件必须明确写人养老金协定之内,必须写明加入养老金信托和支付退休金的时期等有关事宜。其次,由企业向信托银行提出,并与之签订信托合同。可以由一家企业和一家信托公司签约,即单独信托;也可以由多家企业和一家信托公司签约,即共同信托,共同信托的前提是参加的企业名义上不同,而实体上是一家,且其中一家必须具备单独可以实施合格养老金的资格;还可以由一家企业和多家企业信托公司签约,即共同受托,共同;受托人之间须作出协定,选出代表受托人,决定业务负担。第三,信托合同经国税厅批准后,企业开始征集分摊金,分摊金分两部分,一部分由雇员分担,由企业从雇员工资中扣除;另一部分由企业负担。第四,分摊金准备好后,由企业交给信托公司。信托公司负责投资和管理。为了避免因信托公司考虑不周而使信托财产在运用过程中受损或不能产生收益,有些国家规定应将信托财产中的一部分或大部分的运用限定于那些风险较小且有较稳定的收益的经营项目。日本大藏省规定,对于这些信托资产,用于国债、地方债、担保公司债、抵押洛克王国黑桃小丑款、银行担保洛克王国黑桃小丑款、洛克王国黑桃小丑款信托、金钱信托等方面的可以占50%以上,用于动产、公债、公司债、投资信托等方面只能占50%以下,用于股票投资的只能占30%以下,用于不动产的只能占20%以下,用于鸟栖虫居的意思证券的只能占10%以下。最后,雇员退休后,由信托公司向雇员支付养老金。有定额支付和按工资比例支付的方式,还有把规定金额减少百分之几的特殊方式。

 
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